Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.
Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.
As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).
Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:
Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de exercício: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação Data de venda : a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.
Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.
Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).
O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.
Pronto para começar a construir riqueza? Inscreva-se hoje para aprender a economizar para uma reforma antecipada, enfrentar sua dívida e aumentar seu patrimônio líquido.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:
Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).
Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.
Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.
Identificando o período de retenção qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.
Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .
Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.
Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custos para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.
Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.
Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.
Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.
Opções de ações de incentivo.
Atualizado para o ano fiscal 2017.
Alguns empregadores usam opções de ações de incentivo (ISOs) como forma de atrair e reter empregados. Embora os ISOs possam oferecer uma oportunidade valiosa para participar do crescimento e dos lucros da sua empresa, há implicações fiscais que você deve estar ciente. Nós o ajudaremos a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade tributária, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs.
Quais são as opções de ações de incentivo?
Uma opção de compra de ações concede-lhe o direito de comprar um certo número de ações de ações a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações - opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NSOs) - e são tratadas de forma muito diferente para fins fiscais. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas.
Se você recebeu opções de estoque, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tem certeza, examine seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo.
Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis em matéria fiscal?
Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra as ações a um preço pré-estabelecido, o que poderia estar bem abaixo do valor real de mercado. A vantagem de um ISO é que você não precisa reportar receita quando recebe uma outorga de opção de compra de ações ou quando exerce essa opção. Você declara o lucro tributável somente quando vende o estoque. E, dependendo de quanto tempo você possui o estoque, essa renda pode ser tributada em taxas de ganho de capital variando de 0 por cento a 23,8 por cento (para vendas em 2017) - muito mais baixas do que sua taxa de imposto de renda regular.
Com ISOs, seus impostos dependem das datas das transações (ou seja, quando você exerce as opções para comprar o estoque e quando vende o estoque). A diferença de preço entre o preço de subsídio que você paga e o valor justo de mercado no dia em que você exerce as opções para comprar o estoque é conhecido como o elemento de pechincha.
Há uma captura com Opções de ações de incentivo, no entanto: você deve reportar esse elemento de pechincha como uma compensação tributável para fins de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) no ano em que você exerce as opções (a menos que você venda o estoque no mesmo ano). Nós explicaremos mais sobre o AMT mais tarde.
Com opções de ações não qualificadas, você deve denunciar a quebra de preço como remuneração tributável no ano em que você exerce suas opções e é tributado em sua taxa de imposto de renda normal, que em 2017 pode variar de 10 por cento a 39,6 por cento.
Como as transações afetam seus impostos.
As operações de opção de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode:
Faça o exercício da sua opção para comprar as ações e segure-as. Execute sua opção de comprar as ações e, em seguida, venda-as a qualquer momento dentro do mesmo ano. Execute sua opção de comprar as ações e as venda após menos de 12 meses, mas durante o ano civil seguinte. Venda ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Vender ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las e, pelo menos, dois anos desde a data de concessão original.
Cada transação tem diferentes implicações fiscais. O primeiro e o último são os mais favoráveis. O tempo que você vende determina como o produto é tributado.
Se você pode esperar pelo menos um ano e um dia depois de comprar as ações e, pelo menos, dois anos após a concessão da opção de venda das ações (conforme descrito no item 5 acima), qualquer lucro na venda é tratado como um ganho de capital a longo prazo, por isso é tributado a uma taxa menor do que sua receita regular. (Seu lucro é a diferença entre o preço de pechincha que você paga pelo estoque e o preço de mercado pelo qual você o vende). Este é o tratamento fiscal mais favorável porque os ganhos de capital de longo prazo reconhecidos em 2017 são tributados no máximo 23,8% (ou 0 por cento se você estiver nos suportes de imposto de renda de 10 por cento ou 15 por cento) em comparação com taxas de imposto de renda ordinárias que podem chegar a 39.6 por cento. Após 2017, as taxas podem mudar de acordo com o que o Congresso faz.
As vendas que atendem a esses prazos de um e dois anos são chamadas de "disposições qualificadas", porque eles se qualificam para um tratamento fiscal favorável. Nenhuma compensação é relatada a você em seu Formulário W-2, então você não precisa pagar impostos sobre a transação como receita ordinária em sua taxa de imposto regular. A categoria 5 também é uma disposição qualificada.
Agora, se você vender as ações antes de cumprir os critérios para o tratamento favorável de ganhos de capital, as vendas são consideradas como "disposições desqualificadas" e você pode acabar pagando impostos sobre parte do produto da venda com sua taxa de imposto de renda ordinária, que em 2017 poderia chegar a 39,6%.
Quando você vende o estoque de dois anos ou menos da data de oferta, conhecida como "data de concessão", a transação é uma disposição desqualificadora. Ou se você vende as ações um ano ou menos da "data de exercício", que é quando você compra o estoque, que também é considerado uma disposição desqualificadora. Em ambos os casos, a compensação deve ser reportada no Formulário W-2. O valor reportado é o elemento de barganha, que é a diferença entre o que você pagou pelo estoque e seu valor de mercado justo no dia da sua compra. Mas se o seu elemento de pechincha é mais que o seu ganho real com a venda do estoque, você reporta como compensação o valor do ganho real. A remuneração reportada é tributada como renda ordinária. (As categorias 2, 3 e 4 acima mencionadas são disposições desqualificadas).
1. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e segure-as.
Preço de mercado em 30/06/2017.
Número de ações.
Você não divulga nada em seu Schedule D 2017 (Ganhos e Perdas de Capital) porque você ainda não vendeu o estoque. Seu empregador não incluirá qualquer compensação relacionada às suas opções no Formulário W-2 2017.
Mas você terá que fazer um ajuste para o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) que é igual ao elemento de barganha, que é $ 2.000 ($ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 partes = $ 2,000). Informe este valor no Formulário 6251 de 2017: Imposto Mínimo Alternativo, linha 14.
2. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e, em seguida, venda essas ações no mesmo ano civil.
Número de ações.
O elemento de pechincha é a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações (US $ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 = $ 2.500). Esse montante já deve ser incluído nos salários totais relatados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 porque esta é uma venda desqualificadora (ou seja, você está desqualificado de levá-lo como um ganho de capital e sendo tributado na menor taxa de ganhos de capital porque você vendeu as ações menos de um ano após o exercício da opção). Se esse valor não for incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, adicione-o ao valor que você está reportando no seu Formulário 1040, linha 7, 2017.
Informe a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. A venda é de curto prazo porque não passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque real ea data em que você vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 30/06/2017. A data vendida é também 30/06/2017. A base do custo é de US $ 4.500. Esse é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000), mais os valores reportados como receita de remuneração na sua declaração de imposto de 2017 (US $ 2.500) O preço de venda é de $ 4.500 ($ 45 x 100 ações). Isso deve corresponder ao valor bruto mostrado no Formulário 1099-B 2017 que você recebeu do seu corretor após o final do ano.
Você acaba reportando nenhum ganho ou perda na transação de estoque, mas o lucro total de $ 2.500 será tributado em sua taxa de imposto ordinária. Como você exerceu as opções e vendeu o estoque no mesmo ano, você não precisa fazer um ajuste para fins de Imposto Mínimo Alternativo.
3. Vender ações no próximo ano civil, mas menos de 12 meses depois de comprá-las.
Preço de mercado em 31/12/2015.
Número de ações.
Ganho real de venda.
Ao contrário do exemplo anterior, a compensação é calculada como o menor do elemento de barganha ou o ganho real da venda do estoque, porque o preço de mercado no dia da venda é menor do que no dia em que você exerceu sua opção.
O elemento de barganha, ou seja, a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = US $ 2.500) O ganho real na venda do estoque ( $ 30 - $ 20 = $ 10 x 100 ações = $ 1.000).
Neste exemplo, o valor que é considerado uma compensação é limitado a US $ 1.000, o seu ganho real quando você vende as ações, mesmo que seu elemento de barganha ($ 2.500) seja maior. Os US $ 1.000 podem ser incluídos nos salários totais mostrados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 de seu empregador porque esta é uma venda desqualificadora, o que significa que não é qualificado para tratamento como um ganho de capital (nas taxas de ganhos de capital mais baixas) . Se o valor de US $ 1.000 não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017, você ainda deve adicioná-lo ao valor que você está reportando como receita de remuneração na linha 7 do Formulário 1040 de 2017.
Para ser tributado apenas no menor dos dois cálculos, ($ 2.500 vs. US $ 1.000 em nosso exemplo), a venda não pode ser uma das seguintes:
Uma venda de lavagem: se você recompra ações da mesma empresa (por exemplo, através de um plano de compra de ações de empregado) no prazo de 30 dias antes ou depois da venda das ações obtidas com o exercício da opção, será considerada alguma ou a totalidade da venda uma venda de lava. Você não poderá denunciar o menor cálculo como receita de ações vendidas em uma venda de lavagem. Você deve reportar os $ 2.500 como receita. Uma venda para uma parte relacionada: se você vender as ações para uma parte relacionada (um membro da sua família ou uma parceria ou empresa na qual você tenha mais de um interesse de 50%), você deve denunciar os $ 2.500 como receita. Um presente: se você entregou o estoque a um indivíduo ou a uma instituição de caridade, em vez de vender as ações, você deve denunciar $ 2.500 como receita.
Informe a venda no seu Anexo D da Parte I, Parte I, como uma venda de curto prazo. É considerado de curto prazo porque menos de um ano passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 31/12/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de US $ 3.000. Este é o preço na data de venda ($ 30) vezes o número de ações vendidas (100). Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 3.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais o valor da remuneração reportado em seu Formulário 2014 (US $ 1.000). O ganho resultante é zero.
Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500.
4. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos após a data da concessão.
Preço de mercado em 02/01/2016.
Comissões pagas na venda.
Número de ações.
O elemento de barganha é calculado como a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou o estoque ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = $ 2.500). Esse valor deve ser incluído nos salários totais mostrados na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017 de seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora (o que significa que seu ganho não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital para o qual as taxas são mais baixas do que para o ordinário renda em 2017). Se esse valor não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor da renda de compensação que você denuncia no seu Formulário 1040, linha 7, de 2017.
Você também deve denunciar a venda do estoque em seu Anexo D, Parte II de 2017, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 02/01/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de US $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Então, subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo, US $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 4.500. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais a receita de compensação reportada no Formulário 1040 de 2017 (US $ 2.500). O ganho resultante é de US $ 3.990 (US $ 8.490 - $ 4.500 = $ 3.990).
Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Você terá que reportar outro ajuste em seu Formulário de 2017 6251. Explicamos como você calcula seu ajuste de AMT na seção chamada de Reporte de Ajuste de Opção de Ação Incentiva para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo.
5. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra e pelo menos dois anos após a data da concessão.
Preço de mercado em 02/01/2015.
Comissões pagas na venda.
Número de ações.
Esta venda é uma venda qualificada, porque passaram mais de dois anos entre a data de outorga e a data de venda, e passaram mais de um ano entre a data de exercício e a data da venda. Como esta é uma venda qualificada, o Formulário W-2 2017 que você recebe de seu empregador não informará nenhum valor de compensação para esta venda.
Informe a venda no seu Anexo D, Parte II, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque mais de um ano se passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 02/01/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 2.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações ($ 20 x 100 = $ 2,000). O ganho de longo prazo é a diferença de $ 6,490 ($ 8,490 - $ 2,000 = $ 6,490).
Como essa venda e o exercício das opções não ocorreram no mesmo ano, você deve fazer um ajuste para AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Vamos explicar como você calcula seu ajuste AMT na seção abaixo.
Relatando um Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo.
Se você comprar e segurar, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de imposto mínimo alternativo. Informe este valor no Formulário 6251: Imposto Mínimo Alternativo para o ano em que você exerce os ISOs.
E quando você vende o estoque em um ano posterior, você deve reportar outro ajuste no Formulário 6251 para o ano de venda. Mas qual é o ajuste que você deve reportar? O ajuste do formulário 6251 do ano de venda é adicionado à base do custo do estoque para fins de imposto mínimo alternativo (mas não para fins de imposto regular).
Assim, no exemplo 5, ao invés de usar uma base de custo de $ 2,000 para AMT, uma base de custo de US $ 4.500 (US $ 2.000 mais $ 2.500 do ajuste AMT a partir do ano de exercícios) deve ser usado. Isso resulta em um ganho de $ 3,990 para fins de AMT da venda, que difere do ganho de impostos regulares de US $ 6,490 em exatamente US $ 2.500. Isso é bastante complicado e é melhor deixar o software de preparação de impostos, como o TurboTax.
Créditos AMT não utilizados.
No ano em que você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras AMT, o que pode desencadear um passivo AMT. No entanto, você também ganhará geralmente um crédito AMT nesse ano. Você pode usar o crédito para reduzir sua conta fiscal nos últimos anos. No entanto, existem limitações sobre quando você pode usar um crédito AMT. Em alguns casos, os créditos AMT não podem ser usados por vários anos. Felizmente, uma mudança favorável aos contribuintes em 2008 permite que indivíduos com créditos AMT não utilizados com mais de três anos de idade (os chamados créditos AMT não utilizados de longo prazo) para cobri-los. Para o ano fiscal de 2017, os créditos AMT não utilizados de longo prazo são aqueles que foram obtidos em 2007 pré-2007. Os contribuintes com créditos não utilizados a longo prazo de exercícios anteriores a 2007 geralmente podem coletar pelo menos metade dos seus valores de crédito, arquivando seus retornos em 2017 e o restante pode ser coletado ao apresentar os seus retornos em 2017. Para calcular a quantidade de créditos AMT não utilizados que podem ser recolhidos de acordo com esta regra, preencha o Formulário 8801 (Crédito para o Imposto Mínimo do Ano Anterior).
Considere a imagem inteira.
É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Se o mercado ligar você depois de ter exercido suas opções e o valor atual do seu estoque agora é menor que o que você pagou, você ainda pode estar sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo. Um caminho a seguir é vender o estoque no mesmo ano em que você o comprou, criando uma disposição "desqualificadora". Dessa forma, você não estará sujeito à AMT, mas você ficaria sujeito a impostos regulares sobre a diferença entre o preço de exercício de sua opção e o preço de venda.
Por exemplo, suponha que você exerceu opções em US $ 3 por ação no dia em que a ação estava vendendo por US $ 33 e o valor das ações caiu para $ 25. Se você vender as ações em US $ 25 antes do final do ano, você seria tributado às taxas de imposto de renda ordinárias em US $ 22 por ação (US $ 25 a US $ 3) e não estará sujeito a quaisquer preocupações da AMT. Mas se você segure o estoque, você seria tributado para fins de AMT no ano em que você exerceu a opção no lucro fantasma de US $ 30 por ação - a diferença entre o preço de exercício de sua opção eo preço de mercado no dia em que você comprou as ações - mesmo se o preço de mercado real de suas ações caiu depois dessa data. Pode ser aconselhável consultar um profissional de impostos antes de fazer qualquer transação que envolva ações da ISO.
A TurboTax Premier Edition fornece ajuda extra com investimentos, para que você possa rastrear e calcular seus ganhos e perdas - e os cálculos TurboTax são garantidos com precisão.
Uma palavra de cautela.
Seu empregador não é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento quando exerce uma Opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há imposto devido (de acordo com o sistema de impostos regulares) até que você venda o estoque. Embora nenhum imposto seja retido quando você exerce um ISO, o imposto pode ser devido mais tarde quando você vende o estoque, conforme ilustrado pelos exemplos neste artigo. Certifique-se de planejar as consequências fiscais quando considerar as consequências da venda do estoque.
De ações e títulos para renda, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos diretamente.
Procurando por mais informações?
Artigos relacionados.
Mais em Investimentos e Impostos.
Obtenha mais com estes.
calculadoras de impostos grátis e.
Estime seu reembolso de imposto e evite surpresas.
Ajuste o seu W-4 para um reembolso maior ou cheque de pagamento.
Trabalhadores por conta própria.
Insira suas despesas anuais para estimar suas economias de impostos.
Dependents Credit & amp;
Saiba quem você pode reivindicar como dependente da sua declaração de imposto.
ItsDeductible & trade;
Transforme suas doações de caridade em grandes deduções.
Lista de verificação de documentos.
Obtenha uma lista personalizada dos documentos fiscais que você precisará.
Educação Crédito e amp;
Descubra o que você pode solicitar na sua declaração de imposto.
Calculadora de suporte fiscal.
Encontre seu suporte de imposto para tomar melhores decisões financeiras.
O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público; Ele não oferece conselhos personalizados de impostos, investimentos, jurídicos ou outros negócios e profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, leis ou qualquer outro assunto comercial e profissional que o afete e / ou sua empresa.
Morris Manning & Martin, LLP.
Plano de Remuneração Diferida não qualificada Direitos de Apreciação de Estoque (SARs) Planos de ações fantasmas Planos de ações restrito Opções de ações de incentivo (ISOs) Opções de ações não qualificadas (NQSOs)
Este esboço não aborda nenhuma das consequências tributárias de planos de benefícios definidos ou de contribuição definida (incluindo ESOPs) regidos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria de 1974, conforme alterada ("ERISA"). Este esboço também não tenta cobrir a tributação dos pagamentos de "pára-quedas de ouro" regidos pela IRC & secte; 280G ou a perda de dedução por parte das empresas de capital aberto em compensação superior a US $ 1 milhão no âmbito do IRC & 162; (m).
Recibo construtivo. Geralmente, um indivíduo de base de caixa é tributável somente quando e como ele "recebe um item de renda". Veja, por exemplo, Treasury Reg. & sect; 1.451-2 (a). Sob a doutrina do recebimento construtivo, no entanto, um contribuinte está sujeito a imposto atualmente se ele ou ela tem controle irrestrito na determinação quando itens de renda devem ou serão pagos. "O rendimento que está sujeito ao comando irrestrito de um homem e que ele é livre para desfrutar a sua própria opção pode ser tributado para ele como sua renda, quer ele considere conveniente ou não". Corliss v. Bowers, 281 U. S. 376, 378 (1930).
Rabi Trusts. Uma das ferramentas mais interessantes desenvolvidas para este propósito é referida como uma "confiança de rabino". (Esses trusts são chamados assim porque a primeira decisão tributária sobre esta técnica envolveu uma congregação que utilizou tal acordo para suportar suas obrigações de aposentadoria para seu rabino.) Uma "confiança de rabino" é uma confiança irrevogável que, por causa de poderes administrativos retidos pela entidade empregadora, é tratada como uma confiança de concedente nos termos das Seções 671-679 do IRC. O empregador concedente é tratado como o dono da confiança para fins fiscais. Em tal confiança, o administrador é um fiduciário que recebe ativos contribuídos pelo empregador para suportar a obrigação de remuneração diferida do empregador. Nos termos da confiança, os ativos podem ser utilizados apenas para pagar o lucro diferido prometido ou para pagar reclamações dos credores do empregador.
DIREITOS DE APRECIAÇÃO DE EMBALAGEM (SARs)
Planos de apreciação Phantom Stock. Esses planos permitem principalmente que um funcionário participe da apreciação (se houver) de ações da empresa. Planos de compartilhamento de desempenho. Esses planos creditam à conta de um empregado o valor do estoque da empresa e permitem que o empregado participe da valorização do estoque.
B. Plano de apreciação de estoque Phantom.
Empregado. O Código geralmente prevê que um contribuinte de base de caixa (como um empregado) não é obrigado a incluir no lucro uma promessa não financiada ou não segura de pagar dinheiro ou propriedade no futuro. Por conseguinte, desde que o plano de estoque fantasma seja uma obrigação não segura da empresa para pagar dinheiro ou ações no futuro, um empregado não deve ser obrigado a incluir o estoque fantasma na renda até que o empregado realmente receba o pagamento.
F. Considerações contábeis para o empregador.
Restrições de não lapso. Somente a combinação de um risco substancial de confisco e "não transferibilidade de ações" permite o adiamento do evento tributável. As restrições que nunca caducam não funcionam para adiar o evento tributável nos termos da Seção 83. Embora tais restrições "não caducadas" possam afetar o valor do rendimento para o destinatário do acionista, eles não diferem o evento tributável. Os regulamentos prevêem que uma "restrição não caduca" é uma limitação permanente da transferibilidade que exige que o titular venda no preço da fórmula e que se aplicará a qualquer cessionário. Tesouro. Reg. & section; 1.83 (h). Um preço de fórmula de recompra no término do emprego é uma restrição sem caducidade. Conceder. Geralmente, não há imposto sobre a concessão de ações restritas, desde que as ações estejam restritas. A base do destinatário é igual ao valor pago pelo estoque. Lapso de restrição.
Geralmente, um empregado que recebe ações restritas de ações em conexão com o desempenho de serviços incorrerá em responsabilidade fiscal no momento em que essas ações ficam sem restrições. Para o ano tributável em que algumas ou todas as ações ficam sem restrições, o empregado reconhecerá a receita ordinária em um valor igual ao valor justo de mercado das ações no momento em que as ações ficam sem restrições, menos o valor, se houver, pago pela compartilha quando foram recebidos. Isso é verdade, independentemente de o empregado vender ou manter as ações no momento em que ficam sem restrições.
Se as ações recebidas pelo acionista escolhido tiverem um valor de mercado justo relativamente baixo (por exemplo, um negócio inicial com capitalização mínima), um acionista eletivo que usa a Seção 83 (b) geralmente incorre em um montante mínimo de imposto de renda. Uma vez que um acionista eleito de acordo com a Seção 83 (b) reconhece o lucro ordinário no ano em que as ações são recebidas, uma eleição da seção 83 (b) pode fornecer vantagens fiscais substanciais em anos posteriores.
Aferimento. Um acionista que faça a eleição não reconhecerá renda nos anos em que as ações ficam sem restrições. Ganhos de capital. Os rendimentos reconhecidos na alienação serão tributados como ganhos de capital. Se o estoque for mantido por tempo suficiente, o empregado pode aproveitar o benefício máximo de menores taxas de ganho de capital. Uma eleição nos termos da Seção 83 (b) é especialmente atraente no contexto de uma empresa de crescimento emergente em fase inicial porque a valorização do estoque pode ser bastante significativa. Além das conseqüências fiscais sobre as próprias ações, a decisão de fazer uma eleição de acordo com a seção 83 (b) também afetará outros aspectos da situação fiscal de um acionista.
Um acionista não eleito deve manter as ações um ano depois de se tornarem ações sem restrições para receber tratamento de ganhos de capital a longo prazo em qualquer venda dessas ações. Qualquer passivo tributário na venda das ações é adicional ao imposto que deve ser reconhecido por um acionista não eleito na data em que as ações ficam sem restrições. O período de detenção para um acionista eletivo é de um ano a partir da data em que as ações foram recebidas pela primeira vez. Com respeito a quaisquer distribuições nas ações antes do tempo em que ficam sem restrições, um acionista não eleito deve incluir quaisquer distribuições em sua renda ordinária como compensação. Em contrapartida, um acionista eletivo também incluirá essas distribuições, mas pode considerar distribuições como dividendos. Esses dividendos são normalmente tributáveis, mas, dependendo da situação fiscal da corporação e do acionista, eles não podem ser tributados. Além disso, os dividendos geralmente não estão sujeitos a retenção na fonte. Mecânica de 83 (b) Eleição. No caso de o acionista desejar fazer a eleição nos termos da seção 83 (b), o acionista deve apresentar uma declaração de eleição no prazo de trinta dias a partir da data em que as ações são transferidas. Esta declaração deve ser arquivada no escritório do IRS, no qual o acionista normalmente arquiva sua declaração de imposto. Além disso, uma cópia desta declaração deve ser anexada à declaração de imposto do acionista para o ano tributável em que as ações são recebidas e uma cópia da declaração eleitoral deve ser enviada ao empregador do empregado. Esta declaração deve conter as seguintes informações:
Nome do contribuinte; Endereço do contribuinte; Número de Identificação Fiscal; Descrição da propriedade transferida; Data da transferência; Natureza das restrições que se aplicam; Valor justo de mercado da propriedade no momento da transferência; O montante pago pelo contribuinte no momento da transferência; e uma declaração que as cópias da declaração eleitoral foram fornecidas ao empregador. Um acionista escolhido não é obrigado a apresentar uma declaração adicional de eleição com o Estado da Geórgia, mas uma cópia da declaração eleitoral deve ser anexada à declaração de imposto federal do acionista no momento da apresentação da declaração fiscal da Geórgia. Existe um risco substancial de confisco se os direitos no imóvel estiverem condicionados ao desempenho futuro de serviços substanciais pelo empregado / acionista, e a possibilidade de confisco é substancial se a condição não for satisfeita. Por exemplo, um risco substancial de confisco está presente em um plano de ações restrito que prevê que um funcionário que deixa a empresa antes de suas ações ficarem livres deve devolver essas ações à empresa. Observe que uma eleição da Seção 83 (b) é necessária com relação a ações restritas emitidas em conexão com serviços, mesmo quando as ações são compradas pelo valor justo de mercado. Alves v. Comissário, 79 T. C. 864 (1982), aff & # 039; d, 734 F.2d 478 (9º Cir. 1984). Se a eleição não for arquivada, o evento tributável é adiado até as restrições caducarem, expondo o empregado à tributação de renda ordinária sobre o valor de valorização do estoque. A falta de recomendação dos clientes sobre esses riscos é uma das áreas mais frequentes de negligência na área de remuneração executiva.
C. Consequências para a Companhia.
Dedução à compensação. Uma dedução é geralmente permitida nas Seções 162 ou 212 para a pessoa para quem os serviços foram prestados. O montante da dedução é igual ao montante incluído como compensação no rendimento bruto do empregado nos termos da secção 83 (a), (b) ou (d) (2) do Código, na medida em que esse montante satisfaça o valor razoável requisitos de compensação das Seções 162 ou 212 do Código e seus regulamentos. Essa dedução é permitida para o ano tributável do empregador em que ou com o qual termina o ano tributável do empregado em que esse montante é incluído como compensação. Tesouro. Reg. & section; 1.83-6 (a) (1).
OPÇÕES INCORATIVAS.
Conceder. A concessão de um ISO não é um evento tributável. Observe que a mesma regra geralmente se aplica à concessão de uma opção de estoque não qualificada (NQSO). Exercício. Para fins fiscais regulares, o exercício de um ISO não é um evento tributável. Para fins de AMT, no entanto, o exercício de um ISO é um evento tributável. O valor do ganho para fins AMT é a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Assim, se o exercício de um ISO desencadeia AMT depende em grande parte do valor do ganho sujeito a imposto e se o empregado exercitador tem outras preferências AMT para o ano tributável. A taxa de imposto AMT é de 26% dos primeiros $ 175,000 e 28% a partir de então. Se o AMT for disparado, o optativo enfrenta um evento tributável, mas nenhuma transação correspondente que forneça liquidez para pagar o imposto. Alguns empregadores oferecem empréstimos a seus funcionários em tais circunstâncias. Venda de estoque. Vendas qualificadas de ações adquiridas através do exercício de um resultado ISO em ganho de capital de longo prazo para o empregado. O ganho de capital a longo prazo é igual à diferença entre o preço de exercício do ISO e o preço de venda do estoque ISO. É importante notar que o empregado reconhece o ganho de capital, ao contrário do ganho normal. Os ganhos de capital são tributados a uma taxa máxima de 28% (menor, se certas condições forem atendidas), enquanto o rendimento ordinário é tributado a uma taxa federal marginal máxima de 39,6%. Na desqualificação das vendas de ações (ou seja, as vendas de ações antes da data posterior à data, que é de dois anos a partir da data de outorga da opção e um ano a partir da data do exercício), o acionista vendedor tem renda ordinária em um valor igual ao menor (i) do valor justo de mercado das ações no momento do exercício menos o preço de compra da opção, ou (ii) o valor realizado na venda do estoque menos o preço de compra da opção. Caso o valor realizado na venda do estoque seja maior do que o valor justo de mercado da ação na data em que a opção é exercida (de tal forma que o lucro ordinário do outorgante é calculado usando a primeira alternativa), o acionista também terá tratamento de ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda do estoque exceda o valor justo de mercado na data em que a opção foi exercida.
C. Consequências à Companhia.
Não há dedução de compensação. Uma empresa não tem direito a uma dedução de compensação em conexão com a concessão ou um exercício qualificado de um ISO. Se o estoque for descartado antes que o requisito do período de detenção seja satisfeito, no entanto, e o titular da opção tenha renda ordinária como resultado da venda, a empresa recebe uma dedução igual ao valor da receita ordinária realizada pelo acionista. Para fins de cumprimento do requisito do período de retenção, qualquer venda, presente ou transferência de título legal para o estoque é uma disposição, exceto conforme observado abaixo. As transferências por falência ou morte, e as promessas de ações como garantia para garantir uma dívida, não são disposições desqualificadas, no entanto.
D. Requisitos de Qualificação.
Para se qualificar como ISO, os termos e condições do plano de opções de ações de incentivo e a própria opção devem atender aos seguintes requisitos:
A opção por seus termos não é exercível após o prazo de dez anos contados da data em que essa opção é concedida; O preço de exercício da opção deve ser maior ou igual ao valor justo de mercado da ação na data da outorga da opção; O plano deve ser aprovado pelos acionistas no prazo de um ano após sua adoção; A opção deve ser concedida dentro do prazo do plano, que não pode exceder dez anos; A opção não deve ser transferível, exceto na morte; A opção deve ser exercível, durante o período de vigência do optante, apenas pelo titular da opção; Se o titular da opção possuir mais de 10% das ações do empregador antes da outorga da opção, a opção deve ser efetuada dentro dos cinco anos da data da outorga da opção e o preço de exercício deve igualar ou exceder 110% da feira valor de mercado do estoque no momento em que a opção é concedida; e O valor justo de mercado agregado (determinado no momento em que a opção é concedida) do estoque com relação ao qual opções de ações de incentivo se tornam exercíveis pela primeira vez por qualquer opção em qualquer ano civil não pode exceder US $ 100.000. Na medida do excesso, as opções são tratadas como NQSOs, e Sujeito a pequenas exceções, a opção deve ser exercida no prazo de três meses após o término do contrato do candidato (por mais tempo em caso de morte ou invalidez).
OPÇÕES DE ACÇÃO NÃO QUALIFICADAS.
Conceder. Na maioria das situações, a concessão de um NQSO não é um evento tributável, porque não possui um valor justo de mercado facilmente verificado. Conforme observado, somente no caso raro de certas opções de ações negociadas publicamente, a concessão de um NQSO resultará em renda tributável imediata para o empregado. Exercício.
O exercício de uma NQSO resulta em renda ordinária para o empregado igual à diferença entre o valor pago pela NQSO e o valor justo de mercado das ações do NQSO na data do exercício. No caso de ações que não são negociadas publicamente, o empregado é muitas vezes incapaz de vender uma parcela do estoque emitido no exercício para gerar liquidez para pagar o imposto resultante do exercício. Assim, o exercício de um NQSO pode resultar em um problema de fluxo de caixa significativo para o empregado. Este problema muitas vezes pode ser resolvido através do acoplamento de um bônus em dinheiro ou empréstimo com o exercício de um NQSO. Conforme mencionado acima, o mesmo problema de fluxo de caixa pode surgir após o exercício de um ISO como resultado da AMT. Venda de estoque.
A venda de ações adquiridas através do exercício de uma NQSO resulta em ganho de capital para o empregado igual à diferença entre a base do empregado no estoque e o preço de venda do estoque. O ganho pode ser longo ou curto prazo, dependendo do período de retenção do estoque. A base do critério do opere no estoque é igual à soma de (i) o valor pago pelo estoque da NQSO mais (ii) o montante de renda reconhecido pelo empregado após o exercício da NQSO.
Após o exercício de um NQSO pelo empregado, a empresa tem direito a uma dedução de remuneração igual ao valor que o empregado deve incluir no resultado. A dedução de compensação é condicionada, no entanto, sobre os impostos de renda retidos na fonte da empresa ou em tempo oportuno, ou cumprem oportunamente os requisitos de relatório com o Formulário W-2 aplicável ou o Formulário 1099, de acordo com o Código e a Seção; 6041 ou 6041A. Tesouro. Reg. & section; 1.83-6 (a) (2). Cumprir unicamente os requisitos de informação para se qualificar para a dedução de compensação não dispensa o empregador da responsabilidade da retenção efetiva, o que pode ser realizado através de retenção de salário adicional, retenção de uma parcela do estoque adquirido após o exercício ou exigindo um pagamento direto da retenção necessária pelo empregado para a empresa. TAM 8403005.
Retenção em Disposições Desqualificantes.
Mesmo pensou que o IRS aliviou os requisitos de retenção absolutos, ainda há preocupações para o empregador. O Tesouro adotou o Reg. & section; 1.83-6 (a) e (b) (discutido acima) para resolver queixas dos empregadores, a carga administrativa sobre os empregadores ainda está presente. De acordo com a regulamentação vigente, o empregador terá direito à dedução da compensação incluída na renda do empregado se o empregador cumprir os requisitos de relatório do Formulário W-2 ou do Formulário 1099 de & sect; & sect; 6041 ou 6041A, mesmo que o empregado não inclua o valor em sua renda. Para ISOs descalificados, um Formulário W-2 ou W-2c será considerado atempado se for fornecido ao empregado ou ex-empregado e arquivado com o governo federal em ou antes da data em que o empregador arquiva sua declaração de imposto reivindicando uma dedução para Quantidade. Tesouro. Reg. & section; 1.83-6 (a) (2). Por outro lado, no PLR 8920040, o IRS declarou que nenhuma dedução é permitida ao empregador pela remuneração do empregado associada a uma disposição desqualificante de ações obtidas de acordo com um plano de compra de ações do empregado, a menos que o empregador reter. A capacidade de tomar a dedução não dispensa a empresa de responsabilidade final em relação à retenção requerida. Em outras palavras, a empresa ainda pode encontrar-se diante de uma penalidade por não ter retido se o empregado não pagou seus impostos sobre a compensação considerada. Opções de ações não qualificadas com descontos profundos.
O IRS acredita que, em algum momento, uma opção profundamente descontada é, em substância, uma transferência barata do estoque subjacente. Portanto, não é uma opção e a concessão é imediatamente tributável de acordo com a Seção 83. Por exemplo, se uma opção para ações com um valor de mercado justo de US $ 10,00 por ação é concedida a um preço de exercício de $ 0,01 por ação, o IRS provavelmente atacaria a transação, argumentando que é uma transferência definitiva. O IRS não fará decisões antecipadas (ou seja, emitir decisões de cartas particulares) em opções com desconto (Rev. Proc. 89-22, conforme corrigido pelo Anúncio 89-42). É argumentável que, se o preço de exercício for pelo menos 25% do valor justo de mercado da ação na data da concessão, há uma autoridade substancial para concluir que a opção não é tributável na concessão. Em caso afirmativo, o Tesouro. Reg. 1.83-7 determina o tratamento tributário. Se o preço de exercício for, pelo menos, 50% do valor de mercado justo na bolsa, parece mais provável do que não que um contribuinte que tomasse o cargo descrito acima prevaleceria em litígio. Os ISOs fazem sentido?
A maioria dos críticos dos ISOs se concentra na alegada falta de benefício para a corporação. Embora a dedução de impostos corporativos esteja disponível após o exercício de uma opção de estoque não qualificada, com ISOs não há dedução, a menos que o status ISO seja anulado por causa de uma disposição desqualificadora. Na realidade, a grande maioria dos ISOs é eventualmente desqualificada, e o empregador tem direito a dedução de compensação. Quando os ISOs fazem sentido?
Uma mistura de ISOs e NQSOs faz sentido fornecer flexibilidade para ajustar as preferências, para otimizar o imposto tributário comum versus a posição fiscal máxima alternativa, para contornar o limite de US $ 100.000 nas ISOs tornando-se exercício dentro de um determinado ano. À medida que o hiato entre a menor taxa de ganho de capital de longo prazo ea taxa de imposto de renda marginal marginal mais alta se alarga, as ISOs se tornam mais atraentes para o empregado. Os requisitos de retenção não se aplicam ao exercício de um ISO; pode haver alguma responsabilidade persistente por não ter retido no exercício de NQSOs.
B. Vantagens contínuas das ISOs.
Diferença de imposto para muitos empregados. Com exceção das situações envolvendo AMT, os ISOs permitem o diferimento do imposto até o estoque ISO ser vendido. Os problemas de AMT normalmente surgirão somente se um executivo exercer com respeito a uma grande quantidade de ações em um momento em que há uma grande diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado de ações e então. Os problemas de AMT geralmente podem ser evitados pelo momento dos exercícios. Esta é uma armadilha significativa para os incautos, no entanto. Desqualificação Disposições. A disposição do estoque ISO antes do vencimento dos períodos de espera de dois anos e um ano desqualifica um ISO. Dois resultados primários decorrem de uma disposição desqualificante. Primeiro, o empregado é tratado como recebendo renda ordinária em vez de ganho de capital. Em segundo lugar, a empresa tem direito a uma dedução de remuneração igual ao valor da receita ordinária incluída pelo empregado. (Em contraste com uma NQSO, atualmente não existe uma obrigação de retenção residual se as obrigações de relatório apropriadas forem atendidas oportunamente).
C. Opções de ações não qualificadas.
Valor da Dedução de Compensação. As variações da taxa de 1993 aumentaram o custo de imposto de opções não qualificadas. As taxas de imposto individuais são agora superiores à taxa máxima para empresas. Assim, o valor da dedução para a Companhia pode ser inferior à remuneração cobrada pelo empregado no exercício. Retenção de estoque. A obrigação de retenção da empresa pode ser satisfeita por retenção de estoque em vez de retenção salarial adicional. Essa retenção minimiza o problema do fluxo de caixa do empregado, enquanto permite que a empresa tire uma dedução de compensação.
D. Combinando Formas de Compensação.
Usando estoque de opções para pagar impostos retidos na fonte: Após o exercício de uma NQSO, o optante dirige a empresa a reter das ações a serem emitidas esse número de ações (com base no valor justo de mercado) que satisfaçam o requisito de retenção de imposto. Opções de opções de Pyramiding: este recurso permite que o outorgante entregue às ações já detidas pela empresa, que com o valor de mercado justo é igual ao preço de exercício da opção. Com ISOs, esta abordagem pode atrasar a tributação indefinidamente. Opções de compra descontadas: as opções descontadas a partir do valor justo de mercado justo são concedidas, permitindo que o adjudicatário diferue a renda até que a opção seja posteriormente exercida e obtenha um benefício substancial. O custo para a empresa: uma taxa de compensação contra lucros para fins de contabilidade financeira. Exercício sem dinheiro na regra T: Com a assistência de um corretor de bolsa, esta característica permite a venda de ações de opções negociadas publicamente antes da sua emissão. Com efeito, o produto da venda (ou uma parcela) é usado para pagar o preço de exercício. Opções de Recarregamento: Sob este recurso, um opção é concedida uma nova opção ao valor justo de mercado para o mesmo número de ações entregues à empresa para exercer uma opção pendente (ou ações entregues para satisfazer os requisitos de retenção de impostos). Não concurir disposições de confisco: estas disposições podem ser incluídas nos planos para dissuadir violações por executivos ou rescisões que não estão no melhor interesse da empresa. A exigibilidade de tais cláusulas em todas as circunstâncias não é clara. Direitos de depreciação das ações: Para proteger os diretores e diretores contra o risco de mercado durante o período de seis meses da Seção 16 (b) após um exercício de opção, a empresa concorda em compensar (em dinheiro ou por bônus de ações) qualquer queda no preço de mercado entre exercício e final da janela de seis meses. Opções transferíveis: esta abordagem permite a transferência da opção para um corretor que pagaria o spread (ou um spread ligeiramente descontado) e imediatamente exercitar e vender o estoque. Isso é semelhante a um exercício sem dinheiro ao abrigo do Regulamento T. Disposições de mudança de controle: A aquisição e a capacidade de exercício das opções são aceleradas com a ocorrência de grandes eventos corporativos, como a venda dos ativos da empresa, a venda do controle de estoque maioritário ou uma oferta pública inicial.
Cada uma dessas características aumenta as implicações de valores mobiliários, impostos e contábeis, que devem ser plenamente avaliadas antes da adoção de tal plano.
Media Contact.
Se você tiver alguma consulta na mídia ou gostaria de informações adicionais, clique aqui.
Práticas em Destaque.
&cópia de; 2018 Morris, Manning, & Martin, LLP. Todos os direitos reservados.
No comments:
Post a Comment